상속이나 증여가 발생했을 때, 세금 부과를 위해 산정하는 절차로, 「상속세 및 증여세법」 제60조에 따라, 시가가 존재하는 경우에는 시가를 기준으로 평가하고, 시가가 없는 경우에는 법령상 정해진 보충적 평가방법을 적용합니다.

상장주식은 평가기준일 전후 2개월 이내의 일평균 종가의 평균으로 평가하며, 비상장주식은 제3자 간 객관적인 거래가액이 있으면 이를 시가로 인정합니다. 시가가 없고, 보충적 평가가 곤란한 경우에는 감정평가사 2인이 평가한 금액의 평균을 시가로 인정할 수 있습니다.

시가가 인정되지 않는 경우에는 시행령 제54조에 따라 보충적 평가방법이 적용되며, 평가 대상 회사가 중소기업인 경우에는 순자산가치와 손익가치를 3:2비율로 가중평균하여 평가하고, 중소기업이 아닌 경우에는 순자산가치만으로 평가합니다.

세법상 '시가'란, 특수관계인 간 거래 시 과세 여부를 판단하는 기준으로 사용되는 개념입니다. 가족, 임직원 등 경제적으로 밀접한 관계가 있는 경우 이를 '특수관계'로 보며, 이들 간의 거래는 시장 가격보다 유리하거나 불리할 수 있기 때문에 통상적인 거래로 보기 어렵습니다. 따라서 세법은 시가를 ‘특수관계 없는 일반적인 거래에서 형성될 수 있는 정상적인 가격’으로 정의하고 있으며, 이는 시장에서 수요와 공급에 의해 형성되는 가치로 이해하면 됩니다.

상장주식은 거래소에서 형성되는 시세가 존재하므로 객관적인 시장가격을 기준으로 평가할 수 있어 별도의 문제가 발생하지 않습니다. 그러나 비상장주식은 거래가 드물고 시장에서의 가격 형성도 불투명하기 때문에, 그 가치를 객관적으로 판단하기 어렵습니다.

이에 따라 「상속세 및 증여세법」 제60조 및 같은 법 시행령 제54조에서는 비상장주식의 가치를 합리적이고 일관된 기준에 따라 평가할 수 있도록 별도의 평가방법을 규정하고 있습니다. 이는 상속, 증여, 양도 등의 세무 목적상 공정하고 통일된 과세 기준을 마련하기 위함입니다.

구체적으로, 시가가 없는 경우에는 순자산가치법, 손익가치법 등 보충적 평가방법을 적용하도록 하여, 시장가격이 존재하지 않는 비상장주식에 대해 세무상 공정한 과세가 이루어질 수 있도록 하고 있습니다.

세법에서는 시가가 존재하지 않는 비상장주식에 대해 「상속세 및 증여세법 시행령」 제54조 제2항에 따라, 과거 3개년의 순손익가치와 순자산가치를 각각 산정한 후, 이를 3:2의 비율로 가중 평균하여 평가합니다. 순손익가치는 수익성, 순자산가치는 재무상태를 반영한 방식이며, 두 요소를 결합하여 공정한 평가가 이뤄집니다. 

다만, 설립 후 3년이 경과되지 않은 회사의 경우에는 과거 손익 자료가 부족하거나 신뢰성이 낮기 때문에, 순자산가치만을 기준으로 평가하게 됩니다. 

또한, 일정 기준을 초과해 부동산을 보유하고 있는 비상장법인(부동산과다법인)은 「상속세 및 증여세법 시행령」 제54조 제6항에 따라, 순손익가치를 배제하고 순자산가치로만 평가하게 됩니다. 이는 부동산을 통해 가공의 손익을 만드는 등의 세원 잠식을 방지하기 위한 장치입니다.

회계법인에 기장을 맡기면 여러 가지 장점이 있습니다. 우선, 정확한 세무신고가 가능하고 절세 전략까지 반영할 수 있어 세무 리스크를 줄이면서도 세금 부담을 최소화할 수 있습니다. 

또한, 회계법인이 작성한 재무제표는 투자자나 금융기관, 정부기관 등 외부 이해관계자에게 신뢰를 줄 수 있어 향후 자금 조달이나 투자유치 과정에서 긍정적인 영향을 미칩니다. 세무조사에 대비한 체계적인 기록 관리도 가능해 불필요한 분쟁이나 추징 가능성도 줄어듭니다.

무엇보다 중요한 점은, 회계법인은 단순한 장부 작성에 그치지 않고 기업의 성장 단계에 맞춘 회계·세무 전략을 함께 제시해 줄 수 있다는 것입니다. 창업 초기부터 투자유치, M&A, IPO 준비까지 사업의 모든 단계에서 전문적인 지원을 받을 수 있어 기업 운영에 큰 도움이 됩니다.

매월 원천세 및 4대보험 신고, 분기별 부가세 신고, 연 1회 재무제표 작성 및 법인세 신고와 기본적인 질의회신 등을 포함합니다.

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